Audit des stocks, cas pratique, NCT 04, IAS 2, marchandises, auditeur, démarche, assistance à l'inventaire, inventaire, inventaires tournants, outils informatiques, vérification des comptes
L'IAS 2 traitant des stocks énonce que : les stocks englobent les biens acquis et détenus à la vente, y compris les marchandises achetées et détenues pour la revente ainsi que les produits finis ou les travaux en cours de production par l'entreprise et comprennent les matières et fournitures en attente d'utilisation dans le processus de production. Dans le cas d'un prestataire de services, les stocks incluent le coût du service.
Partant du fait que les stocks représentent, en général, une rubrique fort importante du bilan d'une entreprise (qu'elle soit industrielle ou commerciale), l'audit des stocks constitue un élément essentiel dans la constitution de l'avis de l'auditeur sur la régularité, la sincérité et de l'image fidèle des états financiers.
En effet, l'audit est défini comme étant un examen qui permet de vérifier les informations données par l'entreprise. L'audit financier est aussi un examen auquel procède un professionnel indépendant et externe à l'entreprise en vue d'exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité des comptes annuels, ceux-ci doivent donner une image fidèle du résultat des opérations de l'exercice écoulé, ainsi que la situation financière et du patrimoine de la société à la fin de cet exercice. L'audit financier aboutit tout naturellement à la certification des comptes annuels.
Cette certification des comptes annuels ne peut se faire sans des travaux pointus de contrôles, d'inspections et de calculs planifiés suivant un programme de travail qui tient compte de la nature des stocks et l'importance de l'activité de la société. Le travail ci-présent a mis l'accent sur l'audit des stocks, comme étant une rubrique du bilan.
[...] L'audit financier aboutit tout naturellement à la certification des comptes annuels. Cette certification des comptes annuels ne peut se faire sans des travaux pointus de contrôles, d'inspections et de calculs planifiés suivant un programme de travail qui tient compte de la nature des stocks et l'importance de l'activité de la société. Le travail ci-présent a mis l'accent sur l'audit des stocks, comme étant une rubrique du bilan, en traitant dans une première partie le contrôle de l'inventaire physique, auquel assiste l'auditeur, et dans une deuxième partie le contrôle des comptes proprement dit. [...]
[...] Informations complémentaires et hors bilan 23. Vérification des engagements hors bilan concernant les stocks Vérifier l'information relative aux clauses de réserve de propriété Vérifier que les informations qui figurent dans les notes aux états financiers sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés. D. Utilisation de l'informatique dans le cadre des contrôles substantifs Lors du contrôle des comptes, la fiabilité des systèmes informatiques influe sur la nature et l'étendue des contrôles à réaliser. A titre d'exemple : Si la gestion de certaines opérations est assurée au niveau d'un logiciel intégré et complètement autonome il est primordial de tester son bon fonctionnement. [...]
[...] Nature des travaux à faire : 1. Obtenir le tableau récapitulatif des stocks et l'analyse des mouvements de provision par rapport à l'exercice précédent Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les procédures de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer et la date à laquelle elles devront l'être Examiner les variations de stocks d'un exercice à l'autre et l'évolution des principaux ratios afin de s'assurer qu'aucune variation anormale n'est intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait remettre en cause les conclusions. [...]
[...] Pour les travaux en cours, vérifier le stade d'avancement avec les documents permettant de suivre la production (l'existence physique de ces travaux doit être vérifiée en même temps que le reste des stocks). Séparation des exercices (Assertion : Rattachement) 7. En liaison avec le contrôle des postes clients et fournisseurs, ventes et achats, vérifier la prise en compte correctement : a. des dernières réceptions de l'exercice (achats et retours clients) b. des dernières expéditions (ventes et retours fournisseurs) c. des transferts entre ateliers ou avec les sous-traitants d. des autres mouvements 8. [...]
[...] Vérifier le montant des stocks d'ouverture avec les comptes de l'exercice précédent Pointer le montant des stocks, d'après l'état récapitulatif, avec la balance générale et les comptes annuels. Autres contrôles 20. Se renseigner pour savoir s'il y a des nantissements ou d'autres engagements sur les stocks S'assurer que la couverture d'assurance sur les stocks est suffisante S'assurer que les stocks en provenance des sociétés de groupe n'ont pas été achetés et valorisés aux prix différents de ceux en vigueur sur le marché. (Conventions réglementées). [...]
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