Techniques et méthodologie de l'audit

Dafik N.

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Techniques et méthodologie de l'audit

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Thèmes abordés

Méthodologie, audit financier, auditeur, entreprise, contrôle indiciaire

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L'audit a été depuis longtemps une discipline comptable et financière, souvent effectuée par un expert en la matière indépendant. La définition et le champ d'intervention de cette discipline ont évolué à travers l'histoire économique des pays et s'est vu assigné différents objectifs dont l'appréciation de la qualité des informations comptables et financières, la détection de la fraude et l'amélioration de la gestion.

Sommaire

Introduction

Chapitre 1 : Introduction à l'audit financier

I) Approche historique de l'audit
II) Relations entre les différents domaines de l'audit
III) L'audit financier dans le contexte français
IV) Objectifs fondamentaux de l'audit
V) Contrôle de qualité et norme de contrôle

Chapitre 2 : Méthodologie de l'audit financier

I) Les objectifs de l'auditeur
II) Les fondements de la démarché de l'auditeur
II) Les principales étapes de la démarche de l'auditeur

Chapitre 3 : Acquisition d'une connaissance générale de l'entreprise et analyse du risque

I) Caractéristiques de l'approche générale de l'entreprise
II) L'approche des caractéristiques des opérations de l'entreprise
III) L'approche comptable et financière de l'entreprise
IV) Le risque d'audit
V) Incidence du risque d'audit sur la phase de planification
VI) Analyse du risque
VII) Informations nécessaires à la prise de connaissance
VIII) Cas pratique
IX) Corrigé de l'exercice sur l'influence de l'environnement général d'une mission sur le programme de révision

Chapitre 4 : L'évaluation du contrôle interne

I) La notion de contrôle interne
II) La mise en oeuvre de l'évaluation du contrôle
III) Identification des éléments probants
IV) Interprétation des causes probables des éléments aberrants
V) Investigation de manière à apporter une réponse à l'interrogation
VI) Exercices d'application

Chapitre 5 : La recherche des preuves

I) Les techniques de révision
II) Le degré d'évidence
III) La mise en oeuvre des techniques : méthodologie de la révision

Chapitre 6 : L'étendue des contrôles : utilisation des sondages

I) Les règles générales
II) Les conditions d'utilisation des sondages d'extrapolation
III) Présentation des sondages statistiques

Chapitre 7 : Phase de finalisation

I) Couverture des risques en fin de mission
II) Formation d'une opinion
III) Evaluation des ajustements proposés
IV) Nature des rapports

Conclusion
Bibliographie

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Extraits

[...] II est nécessaire que la supervision soit matérialisée par un paraphe ou par la rédaction d'une note ou d'un compte rendu. La rédaction d'une note de synthèse doit permettre à l'associe signataire d'acquérir une vue générale des travaux et d'orienter sa supervision sur les aspects pertinents de la mission. Pour des missions délicates ou importantes une revue ( concourante ) du dossier par un autre associé, n'ayant aucune relation avec le client, est susceptible de donner une assurance complémentaire quant au respect de I'ensemble des normes et règles applicables. [...]

[...] Cette méthodologie est développée dans le présent chapitre en trois parties : - les techniques de révision, - le degré d'évidence, - la mise en œuvre des techniques: méthodologie de la révision. I. LES TECHNIQUES DE REVISION L'ENTRETIEN C'est la technique la plus simple et la plus souvent utilisée par le réviseur ; sa limite principale est le faible degré de force probante ; les affirmations ont besoin d'être corroborées par d'autres techniques de contrôle. C'est cependant une technique essentielle pour le réviseur qui l'utilise avec trois objectifs possibles : - Recherche d'une preuve : la bonne foi des interlocuteurs ne peut être systématiquement mise en doute : leurs affirmations permettront au réviseur de se faire une opinion sur la sincérité des comptes. [...]

[...] DEFINITION DE L 'ECHANTILLON Pour que les conclusions puissent être exprimées en appliquant une loi de probabilité, il faut que l'échantillon soit sélectionné au hasard, toutes ces lois sont en effet fondées sur le caractère aléatoire de l'échantillon. On considère que le hasard est correctement appliqué lorsque, à chaque tirage, chaque individu de la population à une chance égale d'être retenu dans l'échantillon. Pour que cette règle soit respectée, il faut que le hasard soit organisé. Le hasard spontané doit toujours être évité : Exemple : - sélection des factures en parcourant le listing, - choix des numéros au hasard - sélection du courrier du matin, des factures en instance. [...]

[...] Elle est à ce titre une technique très précieuse de lutte contre les erreurs et contre la fraude. CONSEQUENCE DE L'INSUFFISANCE DU CONTROLE INTERNE Dans la mesure où le contrôle interne n'est pas expressément prévu par la loi, son insuffisance n'est pas sanctionnée directement mais ses conséquences indirectes peuvent être importantes. En effet, si l'on ne peut obtenir l'assurance que toutes informations sont correctement transmises au service comptable, la valeur probante de la comptabilité peut être mise en doute. A l'occasion de leurs contrôles, les inspecteurs des impôts peuvent découvrir des opérations non comptabilisées (ventes non enregistrées par exemple). [...]

[...] Tout comme le contrôle d'existence, le contrôle d'évaluation d'un solde doit être soigneusement distingue des vérifications relatives aux enregistrements. Les propositions relatives aux documents financiers Proposition de présentation des documents financiers Les atteintes les plus fréquentes à cette proposition résultent : - d'une mauvaise classification des comptes ; - d'un regroupement abusif de plusieurs comptes ; Le contrôle de la présentation consiste donc essentiellement à vérifier que les comptes sont correctement classés et qu'ils présentent un degré de détails suffisant. [...]

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