L'objet d'une mission d'audit interne est l'étude de la maîtrise des risques de l'activité, du processus ou de l'entité auditée.
La mission du CAC est définie par l'article 228 alinéas 1 de la loi du 24 juillet 1966. Tenu d'une obligation de moyens le conduisant à travailler par sondage, le CAC ne peut que rarement tirer du seul contrôle des comptes la confiance nécessaire à la certification qui lui est demandée par la loi. Ceci justifie l'importance attachée à l'appréciation du contrôle interne par les normes d'audit.
Toute mission d'audit se déroule en trois grandes phases : étude (les normes professionnelles parlent de « planification »), vérifications et conclusion.
Nous axerons notre analyse sur les phases de "vérifications" et de "conclusion" qui font appel aux techniques d'appréciation du contrôle interne.
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[...] Le taux attendu ne peut être supérieur au taux maximum acceptable. Exemple : Le commissaire aux comptes estime que le taux maximum acceptable est de mais pense qu'il ne rencontrera que d'anomalies On regarde la table de détermination de l'échantillon pour les sondages sur le fonctionnement des contrôles internes. Lorsqu'il s'agit d'un sondage effectué à l'aide de méthodes statistiques, ces facteurs seront quantifiés, alors que, pour des sondages "non statistiques", le commissaire aux comptes fera davantage appel à son jugement pour les évaluer. [...]
[...] L'outil développé à cette fin est une grille d'appréciation qui exige un long travail mais devient une fois achevé un remarquable et redoutable moyen aux mains des auditeurs internes. La conception Pour chacune des opérations, on va imaginer la situation la plus parfaite susceptible d'être rencontrée, à laquelle on associera la cotation 1.A l'inverse, on va imaginer la pire des situations possibles (Risque Maximum Possible) à laquelle on associe la cotation 10. Entre ces deux extrêmes vont se situer toutes les situations intermédiaires susceptibles d'être rencontrées. [...]
[...] Les questionnaires de contrôle interne Ce sont des questionnaires préétablis qui, pour chaque fonction de l'entreprise et chacun des objectifs, listent les principaux points de contrôle interne qu'il est généralement nécessaire de prévoir. Pour être efficaces, de tels questionnaires doivent respecter les principes suivants : être conçus par fonction significative (achats, ventes . pour chaque fonction, être classés par objectifs (exhaustivité, réalité . être rédigé de façon à ce qu'une réponse oui corresponde à une bonne conception du système et une réponse non à un risque. [...]
[...] On peut ajouter la vérification de l'existence de documents et la recherche d'indices. I. Les rapprochements Ils constituent pour l'auditeur une technique de validation : on confirme l'identité d'une information dès l'instant qu'elle provient de deux sources différentes : c'est le cross control. Exemple : effectif déterminé par le service du personnel et effectif connu par le personnel, stock comptable et stock réel, entrées et sorties dans les bureaux et état des heures supplémentaires. J. La confirmation par des tiers Les auditeurs l'utilisent largement dans la mesure où elle constitue une preuve de la certification qu'ils fournissent. [...]
[...] Le jeu d'essai 27 B. Les progiciels d'audit Les vérifications et rapprochements divers 28 A. Les vérifications 28 B. Les rapprochements 28 C. La confirmation par des tiers Les techniques d'évaluation 29 A. Les feuilles d'identification des contrôles B. Les questionnaires de contrôle interne Les outils de description des systèmes La narration 32 A. Définition et illustration 32 B. La narration par l'audité 33 C. [...]
Référence bibliographique
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