Dans quelle mesure la dimension humaine et organisationnelle influe-t-elle sur une mission d'audit légal ?

Carole B.

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Dans quelle mesure la dimension humaine et organisationnelle influe-t-elle sur une mission d'audit légal ?

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Audit, audit légal, business unit, jugement professionnel, contrôle interne, normes d'audit, capital humain, déontologie, commissaire aux comptes

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Dans un monde de processus et de normalisation, l'audit légal s'impose de plus en plus comme régulateur de l'entreprise. Si l'audit est une notion qui trouve ses sources il y a plusieurs centaines d'années, c'est au tournant des années 1970 qu'il prend son essor et gagne ses lettres de noblesse. De grandes entreprises, telles que les fameux « Big » (EY, Deloitte, KPMG, PWC et jusqu'en 2002 Andersen), mais également les plus petits cabinets comptables réalisent des audits légaux ou contractuels au sein des entreprises nationales comme internationales.
Mais si l'audit est régi par des normes IFRS élaborées par l'International Accounting Standard Broad, des normes d'exercice professionnel (NEP) élaborées par la Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes (CNCC) et validées par le Haut Conseil du Commissariat aux Comptes (H3C) qui permettent de conserver un fil directeur et des processus évitant les erreurs, il y a également une dimension humaine bien présente dans le cadre de l'audit. En effet, l'Homme, à l'inverse de la machine, a un raisonnement non binaire, et est influencé par son jugement, son expérience, ses a priori et, par-dessus tout, est doué du libre arbitre individuel, c'est ce que nous entendons par dimension humaine. En ce qui concerne la dimension organisationnelle, cela correspond aux interactions que peut avoir l'individu avec ses collègues ou l'audité par exemple.

Sommaire

Le jugement professionnel placé au coeur de la démarche d'audit
1. L'approche actuelle de la mission d'audit
2. La place du jugement professionnel dans la démarche d'audit
3. Complémentarité entre les normes d'audit et le jugement professionnel
Le capital humain occupe une place prépondérante dans l'exercice du jugement professionnel
1. La pertinence du jugement professionnel dépend du facteur humain
2. La relation entre l'auditeur et l'audité : socle d'une opinion juste et sincère
La logique organisationnelle influençant le jugement et l'indépendance de l'auditeur
1. La logique d'appropriation de l'auditeur
2. La logique organisationnelle impactant l'auditeur

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Extraits

[...] H. T. (2012). Les dimensions de la performance des cabinets d'audit légal - Le point de vue des auditeurs. Comptabilité-Contrôle-Audit, 97-143. - Charpateau, O. (2011). L'éthique des auditeurs. - dit HAURET, C. [...]

[...] Cela peut évidemment se formaliser par une charte d'audit. Il est nécessaire d'avoir le soutien de la direction pour mener une mission d'audit, notamment avec la direction du contrôle interne ou à défaut du directeur financier. Si les environnements sont tous différents, il est souvent de bon ton d'employer des techniques de comparaison afin d'en tirer des solutions voire des best practices. Il faudra également comparer les états financiers de l'année avec les précédents afin d'effectuer une comparaison avec l'existant et d'analyser les écarts importants ou les anomalies significatives qui pourraient en ressortir. [...]

[...] Si l'erreur du responsable est une chose, le CAC engage sa responsabilité pénale et civile, sa crédibilité dans ses missions. L'esprit d'équipe : une base indispensable aux travaux d'audit Les auditeurs, bien que la concurrence dans les grands cabinets d'audit soit forte, doivent avoir un état d'esprit irréprochable en ce qui concerne l'équipe. En effet, chaque audit se fait en groupe et chaque auditeur compte, quel que soit son grade. Si le junior ne fait pas ses contrôles correctement, les états financiers peuvent être incorrects, si le senior n'encadre pas correctement le junior ou ne le soutient pas, il sera également en faute et si le manager n'appuie pas son équipe ou ne contrôle pas correctement les résultats obtenus, la certification peut être remise en question. [...]

[...] Le dilemme du prisonnier et l'auditeur : une indépendance mise en danger ? Le dilemme du prisonnier présenté par Tucker en 1950 est une extension de la théorie des jeux. Comme dans la théorie des jeux, la rationalité voudrait que chacun des individus cherche à maximiser son profit et celui de l'autre. La particularité du dilemme du prisonnier est que les individus ne peuvent pas communiquer durant leur prise de décision. Il y a deux choix possibles, coopérer avec l'individu et partager les gains, tout en risquant d'être trahi et de tout perdre ou trahir et empocher tous les gains ou la moitié des gains si l'autre individu trahi également. [...]

[...] Cet appel n'offre n'est pas restrictif et doit être suivi par un comité d'audit au sein de l'entreprise. L'objectif est d'éviter de créer des liens personnels qui peuvent apparaître après plusieurs années d'audit. Les associés doivent également réaliser une rotation tous les sept ans. Cela permet d'éviter les fraudes, les collusions ou les montages financiers comme cela a pu arriver par le passé. Aux États-Unis, la loi Sarbanes-Oxley a également eu pour objectif de garantir l'indépendance de l'auditeur et donc la qualité et la fiabilité des certifications de ces derniers. [...]

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