Apport de la gestion budgétaire à la prise de décision au sein de la Sté GPC Papier et Carton - Calcul et analyse des écarts budgétaires

Extraits

[...] La décision à prendre : Il faut décomposer l'écart sur chiffre d'affaires en deux écarts ; un écart sur prix et un autre sur quantité pour comprendre d'où vient cet écart. Écart sur prix = (PR - PP) * QR = (6.23 - 6.16) * = + Ce qui signifie que la société a réussi à vendre le produit à un prix supérieur à celui prévisionnel. La décision à prendre : La même que celle du produit en plus on constate que le gain très faible constaté pour le chiffre d'affaires du produit B n'est pas à cause du prix mais certainement de la quantité vendue. [...]

[...] Prix moyen préétabli = (ΣQR x PP) / ΣQR = ( * 10.5 + * 9.7 + * 9.7 + 100 9.1) / ( + + + 100 250) = 9.41. Écart sur marge On suppose que la société GPC réalise une marge bénéficiaire de sur l'ensemble des 4 produits : Pour Produit A : Écart sur marge = (MR * CAR) - (MR * CAP) = * ( * 7.86)) - * ( * 7.65)) = + 782.4. Conclusion : on a un écart sur marge favorable ce qui montre que la marge réelle et supérieure à celle prévisionnelle. [...]

[...] Pour Produit C : Écart sur CA = CAR - CAP = (PR * QR) - (PP * QP) = ( * 13.69) - ( * 13.78) = - 6 475.6; écart largement défavorable. La décision à prendre : On doit détecter la cause de cet écart. Écart sur prix = (PR - PP) * QR = (13.69 - 13.78) * = - défavorable. La décision à prendre : Il faut négocier le prix de vente avec le client avant d'accepter la commande, il faut absolument définir une marge bénéficiaire qui permettra d'avoir un écart sur prix de vente favorable. [...]

[...] La décision à prendre : Continuer à améliorer le suivi des fluctuations des prix de matières premières. Pour Produit D : Écart global sur matières = (QR * CR) - (QR * CP) = ( * 8.39) - ( * 8.45) = + Conclusion : On a l'écart global sur matières premières positif car la quantité réelle est supérieure à celle prévisionnelle et le prix réel est supérieur au prix prévisionnel. La décision à prendre : Veiller sur les prix de matières premières et optimiser l'utilisation de celles-ci. [...]

[...] Écart sur quantité = (QR - QP) * MP = ( - 20 100) * 15.41% * 6.16 = - 189.85. Conclusion : La faiblesse de l'écart sur marge vient de l'écart négatif sur quantité. Écart sur marge unitaire (sur prix) = * PR) - (MR * * QR = ((15.41% * 6.23) - (15.41% * 6.16)) * = + 214.66. Conclusion : Malgré que l'écart sur marge unitaire est positif il n'a pas permis d'obtenir un écart sur marge largement positif mais toutefois il l'a permis d'être un écart positif restrictivement. [...]