Dans le cadre de l'enseignement de contrôle de gestion, il nous a été demandé de réaliser une étude analytique de calcul de coûts d'une structure à vocation sportive.
Ainsi, il nous a paru intéressant d'étudier le cas des équipements sportifs publics et en particulier celui des piscines municipales. En effet, cette "exception" que constituent les bassins publics a été abordée au cours de l'année de licence et a laissé apparaître d'importantes difficultés de financement conduisant à la présence sur un plan purement mathématique au déficit de ceux-ci.
Dans un premier temps, notre choix s'est porté sur la piscine de Ramonville en raison de sa proximité. A notre grand regret et après plusieurs tentatives pour obtenir des chiffres, il nous a été impossible d'y parvenir en raison de l'actuelle implication du service financier dans la clôture de l'exercice 2007 et dans la réalisation des budgets 2008.
Nous nous sommes donc réorientés vers une autre mairie, à savoir celle de Blois, ayant déjà un interlocuteur privilégié sur place. Après avoir proposé d'utiliser la méthode des coûts complets, nous avons été invités par Mr Grillard, directeur du service des sports, à lui préférer la méthode dite BAPA.
Le service des sports blésois gère deux piscines se situant dans deux zones distinctes:
• La piscine "Tournesol" dans la Zone d'urbanisation prioritaire
• La piscine du Quai Saint-Jean, à proximité du centre-ville
[...] Pour Quai St Jean, la fréquentation horaire (27,82 personnes). En terme de fréquentation par de plan d'eau, on peut attendre d'un équipement comme celui-ci qu'il atteigne 300 personnes par à l'année. La piscine Tournesol s'en approche un peu plus. Quai St Jean peut améliorer son taux de fréquentation par de plan d'eau étant donné qu'elle possède un bassin à la dimension supérieure qu'à Tournesol. D'autres ratios peuvent être calculés comme la recette d'un usager par passage pour Quai st Jean est un peu en dessous de ce qu'on peut observer habituellement. [...]
[...] Il n'est pas obligatoire pour les constructions et la voirie. Il l'est par contre pour les "biens meubles (autres que les collections et œuvres d'art), pour les biens immeubles productifs de revenus non affectés directement ou indirectement à un service public ou à l'usage du public et pour les immobilisations incorporelles correspondant aux frais d'étude non suivis de réalisation, aux frais de recherche et de développement et aux logiciels." Le coût du bâtiment existe indépendamment du niveau d'activité réalisé dans l'équipement. [...]
[...] Enfin, concernant la portée de ce projet, sa réalisation nous a permis de toucher du doigt les réalités économiques afférentes à une collectivité territoriale. Dans ce sens, il nous a été révélé les efforts que peut consentir une collectivité, notamment sur le plan financier avec une gestion à perte pour mettre un équipement à disposition de la population, le tout dans l'intérêt public. Dès lors, la participation du contribuable est tout à fait justifiée puisqu'elle va permettre de pérenniser la structure. [...]
[...] Cette différence peut s'expliquer par le fait que la piscine Quai St jean a une fréquentation annuelle plus importante. Nous pouvons également expliquer ce coût par une tarification attractive (2,15 pour les adultes et de 1,15 pour les enfants). Le tarif est faible mais correspond à une piscine de ce type. Nous pouvons remarquer la différence importante qu'il y a entre le coût d'un usager et le tarif d'entrée que paye cet usager. Pour Quai st Jean, la fréquentation du public (cf. [...]
[...] Piscine Quai St Jean Piscine Tournesol Ces calculs des écarts ont été réalisés à partir du budget primitif établi par le service financier de la mairie (cf : annexe V et VI). Nous n'avons pu récupérer qu'une partie de ces budgets. Concernant le compte des achats et prestations de service, sur les deux piscines, le budget a été dépassé. En effet, nous obtenons des chiffres positifs, ce qui signifie que l'écart est défavorable. Cela dit, les écarts restent raisonnables, la piscine Quai St Jean dépasse seulement son budget de et de pour la piscine Tournesol. [...]
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