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La société EDP, spécialisée dans l'équipement électronique à destination des automobilistes, a publié des données sur son activité. Elle y présente les résultats escomptés sur la période étudiée et les résultats réalisés sur cette période.
[...] Ce tableau nous donne les recettes générées et les coûts variables engendrés par chaque produit (BD et TSD). Les coûts variables représentent des coûts totaux et les coûts fixes sensiblement similaires aux estimations de et (cf. Annexe 4). Des coûts variables en décroissance Les coûts de l'entreprise ont diminué de entre le budgété et le réel en raison de la baisse de des unités de BD vendues qui ne sont pas compensées par la croissance de des ventes du TSD. [...]
[...] Ce montant est très élevé et pourtant, on ne comprend pas facilement à quoi il correspond. Est-ce que les produits sont vendus à des constructeurs automobiles par des intermédiaires qui prennent une commission ? Pour répondre à cette interrogation, il faudrait connaître le modèle économique de l'entreprise afin de pouvoir savoir si ces coûts de communication peuvent être réduits (par exemple, en vendant directement aux constructeurs). Il faudrait réfléchir à la possibilité de réduire la commission sur le TSD (peut-on l'internaliser tout en gardant le volume de ventes ?). [...]
[...] En conclusion, les données présentées ne nous permettent pas de connaître précisément la chaîne de valeur des produits et donc de connaître la marge unitaire par produit. Pourtant, cet indicateur est nécessaire pour piloter finement une ligne de production. En l'état actuel des choses, les responsables produits ne connaissent pas la rentabilité de leurs produits, les responsables marketing ne peuvent calculer le retour sur investissement de leurs campagnes. Ensuite, la vision de l'entreprise est statique. Certes, on connaît les recettes et les dépenses qui avaient été estimées, mais on ne sait pas comment ces montants ont été décidés. [...]
[...] Enfin, en regardant le résultat d'exploitation de l'entreprise, nous apprenons que l'entreprise a une situation financière saine puisqu'elle dégage de bénéfices avant impôt. EDP sera donc certainement rentable (sauf si elle subit des charges exceptionnelles). Ce bon résultat est dû à une marge brute élevée (42 et des charges d'exploitation maîtrisées. Si on compare précisément les résultats budgétés et réalisés, l'augmentation des charges d'exploitation est liée à des charges commerciales qui sont des charges variables, ce qui est une réaction mécanique à l'augmentation du volume de production. [...]
[...] Les coûts variables sont constitués à des coûts de production et à des coûts variables de communication. On peut supposer que les coûts de production variables regroupent les matières premières, d'où leurs poids dans les charges variables (cf. Annexe 5). Cependant, aucune information ne permet de valider notre hypothèse. La structure des coûts ne reflète pas la répartition des ventes Si on s'intéresse à la ventilation des coûts par produit, il apparaît qu'elle ne reflète pas la répartition des ventes. [...]
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