Au regard des entreprises rencontrées, la taille de la structure influence-t-elle le choix et l’efficacité des actions correctives dans le cadre de la gestion des écarts significatifs ?

Extraits

[...] Son activité principale est de présenter ses collections permanentes et de réaliser des expositions temporaires. Nous avons rencontré le Vice Amiral Gard, directeur du musée. TOTAL est une multinationale employant 95000 salariés à travers le monde. L'entreprise est segmentée en trois domaines d'activités stratégiques : exploration production, raffinage marketing et la chimie. C'est une structure fortement décentralisée. Nous nous sommes entretenus avec Philippe Corbain responsable du contrôle de gestion pour le périmètre Afrique Moyen-Orient dans le secteur raffinage marketing. Les écarts et leur analyse Nous n'avons pas été surpris de constater que dans toutes les entreprises rencontrées quelques soient leurs spécificités un budget est réalisé et des écarts sont calculés. [...]

[...] En revanche, il est possible de mener des actions pour corriger des écarts défavorables sur la fréquentation : par exemple, mobiliser plus de fonds pour la communication. Nous avons notamment remarqué lors de notre déplacement pour l'entretien, que des affiches sur les expositions du musée étaient présentes dans le métro. Le musée met en place un autre type d'action, à moyen terme, qui consiste à pourvoir les expositions permanentes de bornes interactives et d'audio guides, pour mieux accueillir les visiteurs et inciter la venue des touristes étrangers. [...]

[...] Son budget est subdivisé en trois sous budgets que sont l'investissement, le fonctionnement et les RCS (rémunérations et charges sociales) de l'investissement et 85% des RCS sont subventionnés par l'Etat. La difficulté réside dans le fait de trouver les fonds nécessaires à son fonctionnement et à une part des RCS. La principale recette permettant de financer le fonctionnement est la billetterie des différents sites. D'autres recettes moins importantes en valeur, mais tout de même fondamentales pour la survie du musée entrent en jeu : le mécénat qui se développe depuis peu, les boutiques (souvenirs, livres, la location d'espace et les éditions. [...]

[...] Calcul des écarts Les écarts calculés chez Total et Crokus sont les mêmes : on retrouve les écarts vus en cours, tels que les écarts sur chiffre d'affaires, marges, achats, activités discrétionnaires, etc. En revanche, le musée ne calcule pas ce type d'écarts, notamment car c'est un établissement public, qui ne se préoccupe pas du profit. Chez Total, des reporting sont réalisés à différentes fréquences : - Un reporting mensuel : tous les mois à les filiales font remonter un compte de résultat complet par canal. [...]

[...] Une fois les effets supprimés, ils doivent alors justifier la cause des écarts nets. Les mêmes écarts sont calculés chez Crokus, par l'expert comptable, mais pas à la même fréquence : en effet, ceux-ci sont établis lors de l'établissement des comptes intermédiaires tous les quatre mois. Ils sont comparés au quadrimestre précédent et au quadrimestre équivalent de l'année précédente. On peut remarquer que dans une petite structure comme celle-ci, le contrôle budgétaire est en partie délégué à une personne tierce, mais l'analyse reste cependant à la charge de la direction. [...]