L'évaluation du contrôle interne du cycle Achats-Fournisseurs

Extraits

[...] Ce constat ne veut pas dire que toutes les organisations d'auditeurs ont la même conception de ce qu'est le contrôle interne. Nonobstant, tout le monde s'accorde que l'auditeur doit obligatoirement tenir compte de l'efficacité du contrôle interne lorsqu'il entreprend la planification de sa mission. En effet, quelques soient les objectifs d'un audit, celui-ci est toujours entamé par une étude complète ou partielle du contrôle interne, dont nous allons examiner la signification. Pour ce faire, nous allons d'abord définir davantage ce concept et ses objectifs puis nous traiterons ses principes et enfin nous présenterons les différentes phases d'une appréciation du contrôle interne. [...]

[...] L'organisation de la société : Les opérations/événements représentant le fait générateur des achats ne sont pas sous le contrôle de l'entreprise ; Les achats sont habituellement négociés par différents intéressés ; La société dépend économiquement d'un ou de plusieurs fournisseurs ; Les risques de contrôle interne Tels le non-respect du principe de spécialisation des exercices ou le non-rapprochement systématique des comptabilités générale et auxiliaire. Ces risques sont plutôt dus à une non-maîtrise ou maîtrise imparfaite du contrôle interne, ce qui peut dans certains cas fausser les états financiers. La consultation du manuel de procédures est nécessaire, d'abord pour voir si ces procédures sont suffisantes pour protéger le patrimoine de l'entreprise et filtrer les anomalies ; ensuite pour pouvoir examiner l'application de ces procédures dans la réalité. [...]

[...] Signés par un responsable, au vu de la demande d'achat ? Existe-t-il une liste des fournisseurs autorisés pour les achats courants ? Si oui, est-elle : Approuvée par un responsable ? Régulièrement mise à jour ? Les prix proposés sont-ils comparés avec le marché ? Les autres achats font-ils l'objet d'appel d'offre, au moins au-dessus d'un certain montant ? Existe-t-il une procédure permettant d'éviter les commandes excessives ? Si des bons de commande pré-numérotés sont utilisés, leur séquence numérique est-elle utilisée pour : Enregistrer les engagements pris par l'entreprise ? [...]

[...] Corrigés après approbation ? Lorsque les fournisseurs ou créditeurs envoient des relevés de compte, sont-ils comparés avec la comptabilité ? Les écarts sont-ils analysés et corrigés après approbation ? Les soldes des comptes fournisseurs et créditeurs divers sont-ils régulièrement analysés ? Porte-t-on une attention particulière aux soldes débiteurs ? Les comptes de régularisation passifs, sont-ils régulièrement analysés ? Les causes des montants anciens sont-elles recherchées ? Les apurements sont-ils autorisés ? [...]

[...] En plus, il était utile de prendre certaines affirmations et constats des différents intervenants lors du circuit d'achat. Pour cela nous nous sommes entretenus avec : - Le trésorier - Le directeur de la logistique - Le chef comptable - Le responsable de classement des factures Définition du besoin : - Pour les achats de MP, AC et consommables gérés par le système PRODSTAR ; le besoin est défini par le service des Approvisionnements vers la fin du mois d'octobre de l'année N pour les achats de l'année N+1 suivant un planning annuel, revu et corrigé mensuellement suivant les niveaux de stock et les réalisations de vente par produit. [...]