Élaboration manuel de procédure, formalisation écrite, méthode de travail, responsabilités, traitement, modes d'exécution, réalisation, contrôle interne, comptes annuels
La vie industrielle et plus largement les systèmes économiques modernes sont fondés sur une Complexité croissante et sur un effort de standardisation. La fabrication d'une simple boîte d'allumettes ou d'un petit morceau de sucre fait intervenir, dans un ordre prédéfini, de nombreux spécialistes en tout genre : agronomes, chimistes, mécaniciens, électriciens, électromécaniciens, régleurs, mais aussi comptables, informaticiens, designers, commerciaux, transporteurs, etc. Tous ces intervenants font eux-mêmes appel à des connaissances multiples qu'il leur serait bien impossible de redémontrer. Ce réseau complexe d'acteurs et de techniques doit alors répondre aux demandes d'une multitude d'acheteurs qui attendent d'être servis avec une qualité constante. Qu'un seul de ces maillons humains ou matériels vienne à manquer et l'objectif ne sera pas atteint.
[...] Elle est crée lors de l'évaluation préliminaire. A ce stade de l'analyse, l'évaluateur mentionne, dans différentes colonnes, pour chaque objectif : - Les moyens utilisés par l'entreprise ; - L'évaluation préliminaire qui en résulte. Elle sera complétée ultérieur par les résultats des contrôle de fonctionnement qui permettront à l'évaluateur de procéder à l'évaluation définitive des procédures. Exemple OBJECTIFS Qu'est-ce qui assure : Evaluation partielle d'un circuit ventes (facturation) FEUILLE DES POINTS DE CONTRÔLE EVALUATION PRELIMINAIRE MOYENS UTILISES PAR L'ENTREPRISE Référence Appréciation 1. [...]
[...] Les différentes étapes permettant d'aboutir au manuel de procédures seront donc décrites dans la première partie. De ce fait, la première partie mettra l'accent sur la méthodologie d'élaboration du manuel de procédures et les obligations juridiques qui constituent le socle de l'application d'un manuel de procédures. La deuxième partie sera consacrée, dans un premier temps à la présentation générale du cadre, c'est-à-dire le cabinet Audit Intercontinental et ses différents acteurs, et dans un deuxième temps à l'inventaire des différentes procédures administratives, comptables et financières existantes (formelles ou non), à l'analyse de l'existant. [...]
[...] Outre ces dispositions, pour une sécurité des systèmes, il est souhaitable qu'un certain nombre de conditions soient respectées pour chacun de ces cycles. Achats-Fournisseurs Ventes-Clients Stocks Paie-Personnel OBJECTIFS DE CONTRÖLE INTERNE Le système de contrôle interne de la fonction Achats-Fournisseurs doit permettre de s'assurer que : - Tous les achats (matières premières et services) de l'entreprise sont correctement autorisés et comptabilisés ; - Les achats comptabilisés correspondent à des dépenses réelles de l'entreprise ; - Ces dépenses sont faites dans l'intérêt de l'entreprise et conformément à son objet ; - Tous les avoirs à obtenir son t enregistrés ; - Toutes les dettes concernant les marchandises et services reçus sont enregistrés dans la bonne période ; - Les engagements pris par l'entreprise et devant figurer dans l'annexe sont correctement repris. [...]
[...] Ils permettent entre autres à l'évaluateur d'effectuer une appréciation sur la fréquence des anomalies concernant l'ensemble de la population Les contrôles révélateurs Ces contrôles concernent les points faibles résultant d'un défaut de conception du système. En théorie, tout contrôle est inutile, la faiblesse existe et ce, même si l'évaluateur ne parvient pas à trouver une erreur. Cependant toute défaillance des procédures occasionne un risque et l'évaluateur est ainsi amené à craindre qu'une irrégularité ait pu être commise. Son objectif peut être alors de détecter le fait révélateur. S'il arrive à prouver qu'une erreur a effectivement été commise, son existence lui permet de confirmer le bien-fondé de son analyse et de ses craintes. [...]
[...] ) Enregistrement correct des factures au fur et à mesure de leur réception. (exemples d'organisation : transmission des doubles des bons de commandes et de réception à la comptabilité, enregistrement direct des factures au courrier, indication de la référence de l'enregistrement comptable sur la facture, classement, etc. ) Le paiement est autorisé, effectué à bonne date ; les doubles règlements sont impossibles. (exemple d'organisation : rapprochement bons de commande/ bons de réception/ factures, paiement au vu d'un original de la facture avec mention immédiate du paye enregistrement comptable, etc. [...]
Référence bibliographique
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